Stripe, PayPal և հարկեր: որտեղ է առաջանում հարկային պարտավորությունը միջազգային SaaS-ով

Այս հոդվածը նախատեսված է СНГ-ից՝ Казахстан, Ուկրաինա, Վրաստան, Հայաստան և այլ երկրներից SaaS հիմնադիրների, ծրագրավորողների, eCommerce ձեռնարկատերերի և գործակալությունների համար, ովքեր ընդունում են վճարումներ ամբողջ աշխարհից՝ Stripe կամ PayPal-ով և փորձում հասկանալ հիմնական հարցը՝ առանց վճարումների ընդունման փաստը ինքնին ստեղծում է հարկային պարտավորություն ԱՄՆ-ում.

Կարճ պատասխան՝ վճարումներ ընդունելը Stripe/PayPal-ով ինքնին չի նշանակում ավտոմատ հարկ ԱՄՆ-ում. Հարկային պարտավորությունը առաջանում է ոչ թե այն վայրից, որտեղ «անցնում է վճարումը», այլ մի շարք գործոններից՝ եկամտի աղբյուր (source of income), իրական գործունեություն ԱՄՆ-ում (U.S. trade or business, USTB), եկամտի տեսակ և հաշվետվության պահանջներ։ Հաջորդը՝ քայլ առ քայլ տրամաբանություն՝ որպեսզի դադարեք կասկածել և սկսեք ստուգել փաստերով։

Ինչու վճարումները ≠ հարկ: հիմնական շրջանակը

Stripe/PayPal-ը վճարային ծառայություններ մատուցողներ են։ Նրանք կարող են՝

• միացնել ձեզ հարկային ձևեր (օրինակ՝ W-8BEN-E);
• ստեղծել տեղեկատվական հաշվետվություններ (օրինակ՝ 1099-K) IRS-ի համար;
• սահմանափակել հաշիվը փաստաթղթերի բացակայության դեպքում։

Բայց նրանք չեն որոշում ավտոմատ՝ որտեղ պետք է վճարել հարկը։ Հետևաբար կարևոր է տարբերակել՝

• Հարկ (income tax) — պարտավորություն վճարել;
• Հետաձգում (withholding) — երբ մեկը պահում է մաս վճարից՝ կանոնների համաձայն;
• Տեղեկատվական ձև (information return) — հաշվետվություն, որը ինքնին չի նշանակում հարկ։

Քայլ 1: որոշեք «եկամտի աղբյուր» (source of income)

Սնգ-ից հիմնադիրների ամենատարածված սխալը՝ «հաճախորդը ԱՄՆ-ից է վճարել՝ նշանակում է ամերիկյան եկամտի աղբյուր»։ IRS-ի կանոններում՝ ծառայություններից ստացվող եկամտի դեպքում կարևոր է ոչ թե վճարման վայրն ու հաճախորդի երկիրը, այլ՝ իրական աշխատանքը կատարված վայրն (տեղը, որտեղ մատուցվում են ծառայությունները)։

Անձնական/մասնագիտական ծառայությունների եկամտի մասին IRS-ի պաշտոնական դիրքորոշումը՝ աղբյուրը սովորաբար որոշվում է ծառայությունների կատարման վայրով՝ անկախ վճարման վայրից, պայմանագրի կնքման վայրից կամ վճարողի ռեզիդենտությունից։ Տե՛ս IRS՝ Source of income – Personal service income.

Ի՞նչ է դա նշանակում պրակտիկայում SaaS-ի համար։ Եթե դուք Казахстанից եք և թիմը աշխատում է ԱՄՆ-ից դուրս, ապա «Stripe US» կամ «ամերիկյան բանկի քարտով վճարումը» ինքնին չի դարձնում ձեր եկամտի աղբյուրը ԱՄՆ։ Բայց կարևոր է հաջորդ քայլը՝ կա՞ք արդյոք գործունեություն ԱՄՆ-ում։

Քայլ 2: կա՞ք «գործունեություն ԱՄՆ-ում» (U.S. trade or business, USTB) և ECI եկամտի տեսակ

Արտասահմանյան անձանց համար հիմնական հարցը՝ արդյոք դուք կատարում եք trade or business in the U.S. (գործունեություն/բիզնես ԱՄՆ-ում, USTB)։ Եթե այո, ապա որոշ եկամտի տեսակներ կարող են դառնալ ECI (effectively connected income — «արդյունավետորեն կապված եկամուտ»), որը հարկվում է ԱՄՆ-ում՝ այդ եկամտի կանոնների համաձայն։

IRS-ը բացատրում է ընդհանուր շրջանակը՝ Effectively connected income (ECI).

Տիպային USTB սցենարներ միջազգային SaaS-ի համար (հատկապես СНГ-ից հիմնադիրների համար)՝

• դուք (կամ հիմնական աշխատակիցը) ֆիզիկապես աշխատում եք ԱՄՆ-ում (տեղափոխություն, երկարատև ուղևորություններ, մի մաս տարին);
• վաճառքներ/միջնորդություններ/կոնտակտների կնքում համակարգված տեղի են ունենում ԱՄՆ-ում;
• ունեք աշխատակիցներ/մատակարարներ ԱՄՆ-ում, որոնք իրականացնում են կարևոր գործառույթներ (ոչ միայն «հատկային միավոր գործառույթներ»);
• ունեք ներկայացուցիչ/հատուկ գործակալ, որը իրականում գործում է ձեր բիզնեսի անունից ԱՄՆ-ում (իրականում, ոչ թե «թղթային» մակարդակում):

Կարևոր է՝ սա ոչ թե «զանգակներ» են, այլ փաստեր։ Հարկային տրամաբանությունը ԱՄՆ-ում շատ զգայուն է այն բանի վրա՝ ինչ իրականում տեղի է ունենում (որտեղ են աշխատում մարդիկ, որտեղ են ընդունվում որոշումները, որտեղ են վաճառվում և կատարվում):

Քայլ 3: դա ECI է, թե «պասիվ եկամտի» FDAP և պահումներ (withholding)

Միջազգային կառույցների համար հաճախ առաջանում է շփոթ՝

• ECI (effectively connected income) — եկամտի տեսակ, կապված USTB-ի հետ;
• FDAP (fixed, determinable, annual, or periodical income) — եկամտի տեսակներ՝ տոկոսադրույքներ, բաժնետոմսեր, որոշ ռոյալթիներ և այլն, որոնք հաճախ անցնում են պահումների միջոցով (withholding), եթե դա ԱՄՆ-կողմից է։

Սպառողից՝ СНГ-ից SaaS-ի տեսանկյունից՝ «վտանգավոր գոտի»՝ խառը մոդելներ՝ IP լիցենզավորում, ռոյալթիներ, white-label և առանձին վճար «օգտագործման իրավունքի համար», ֆրաչայզային տարրեր։ Դրանք կարող են ներառել պահումների և կարգավիճակի փաստաթղթավորման կանոններ՝ W-8 ձևերով։

Անձնական փաստաթղթեր՝

• IRS «About Form W-8BEN-E» (ինչ է և ինչու է անհրաժեշտ). About Form W-8BEN-E
• W-8BEN-E-ի ուղեցույց (PDF): Instructions for Form W-8BEN-E (PDF)
• Ընդհանուր նյուանսներ՝ nonresident aliens և sourcing: Nonresident aliens – sourcing of income

Քայլ 4: 1099-K — դա հաշվետվություն է, ոչ «հաշիվ հարկի համար»

Եթե դուք ընդունում եք վճարումներ Stripe/PayPal-ով, կարող եք հանդիպել 1099-K ձևին։ Կարևոր է հասկանալ՝ 1099-K-ը տեղեկատվական ձև է (information return), որը ցույց է տալիս ապրանքների/ծառայությունների վճարումները, որոնք անցել են վճարային ցանցերով կամ վճարային հավելվածներով/մարկետպլեյսներով։

IRS-ը բացատրում է դա՝ Understanding your Form 1099-K. Այն նաև ընդգծում է, որ 1099-K-ը օգտագործվում է ձեր հաշվեկշռային տվյալների հետ՝ ճիշտ որոշելու հարկվող եկամտի չափը, ոչ թե «ավտոմատ կերպով նշանակել հարկը»։

Ավելին՝ IRS-ը տալիս է գործողություններ՝ ինչ անել 1099-K ստանալուց հետո՝ What to do with Form 1099-K, և FAQ՝ Form 1099-K FAQs.

Практический вывод для СНГ: եթե ձեզ եկել է 1099-K (կամ տեսնում եք այն ձեր պրովայդերի մենեջերում), դա նշանակում է՝ «դուք ունեք հաշվետվություն», բայց ինքնին չի նշանակում, որ ԱՄՆ-ում առաջացել է ֆեդերալ հարկային պարտավորություն։ Հետագա քայլը՝ ստուգել՝ եկամտի աղբյուրը, գործունեության փաստերը ԱՄՆ-ում, եկամտի տեսակն ու կազմակերպության կառուցվածքը։

Քայլ 5: ինչու Stripe/PayPal-ը պահանջում են W-8 ձևեր

Երբ պրովայդերը պահանջում է W-8BEN/W-8BEN-E՝ դա սովորաբար վերաբերում է ձեր կարգավիճակի «ոչ ԱՄՆ անձ» փաստաթղթավորմանը և ճիշտ պահպանում է պահումների/հաշվետվության կանոնները։ Ընկերությունների համար սովորաբար օգտագործվում է W-8BEN-E։ Տե՛ս IRS՝ About Form W-8BEN-E և մանրամասն ուղեցույցներ՝ Instructions for Form W-8BEN-E (PDF).

Ավելին՝ կա W-8ECI, երբ արտասահմանյան անձը հայտարարում է, որ ԱՄՆ-կողմից եկամտի աղբյուրը ECI է (effectively connected income): Տե՛ս IRS՝ About Form W-8ECI.

Կարևոր է՝ եթե չունեք ճիշտ փաստաթղթեր, պրովայդերը կարող է կիրառել ավելի խիստ կանոններ կամ սահմանափակումներ։ Սա գործնական կողմն է, բայց հաճախ այն ընկալվում է որպես «հարկ», սակայն դա նույնը չէ։

Մինիներ-կառուցվածք՝ որոշումների ծառ (decision tree) СНГ-ից միջազգային SaaS-ի համար

1. Կա՞ք մարդիկ, ովքեր ֆիզիկապես աշխատում են ԱՄՆ-ում: Եթե այո՝ ռիսկը USTB/ECI բարձր է, անհրաժեշտ է փաստերի վերլուծություն։ Հիմքը՝ IRS ECI.
2. Որտե՞ղ են կատարվում հիմնական ծառայությունները: Ծառայությունների դեպքում աղբյուրը սովորաբար որոշվում է ծառայությունների կատարման վայրով՝ ոչ թե վճարման վայրով։ Տե՛ս IRS՝ Personal service income sourcing.
3. Կա՞ եկամտի «ռոյալթիներ/լիցենզիաներ» կամ նման տարրեր: Եթե այո՝ կարևոր է W-8 ձևերի և պահումների կարգավորումը։ Տե՛ս IRS՝ W-8BEN-E.
4. Կա՞ 1099-K: Եթե այո՝ սա հաշվետվություն է, ոչ՝ հարկ։ Տե՛ս IRS՝ Understanding 1099-K.

Սցենարներ (հատկապես СНГ) — որտեղ հաճախ են խափանվում սպասումները

Սցենար A: ֆաունդեր Կազախստանից, թիմ СНГ, հաճախորդներ ԱՄՆ/ԵՄ, Stripe

Ֆաունդերը Ալմաթիում, ծրագրավորում և աջակցություն СНГ-ում, հաճախորդները վճարում են ԱՄՆ-ից, վճարումները գնում են Stripe-ով։ Հաճախակի մոլորություն՝ «քանի որ Stripe և հաճախորդները ԱՄՆ-ից՝ հարկը ԱՄՆ-ում է»։ Իրականում՝ սկսում եք ստուգել եկամտի աղբյուրը՝ ըստ ծառայությունների կատարման վայրի տրամաբանության (IRS՝ Personal service income sourcing) և USTB/ECI փաստերի (IRS՝ ECI).

Սցենար B: Կազախստանցի ֆաունդեր՝ հաճախ ԱՄՆ-ում թռիչքներ, վաճառքներ և պայմանագրեր կնքել

Եթե կարևոր առևտրային գործունեություն է տեղի ունենում ԱՄՆ-ում՝ հարցը USTB/ECI-ն դառնում է գործնական, ոչ թե տեսական։ Հիմք՝ IRS-ի՝ Effectively connected income.

Սցենար C: white-label/լիցենզիա և առանձին վճար «օգտագործման իրավունքի» համար

Երբ պայմանագրում հայտնվում է «օգտագործման իրավունքի», «լիցենզիաների», «ռոյալթիների» առանձին տրամադրումը՝ ռիսկը բարձրանում է։ Այդ մոդելներում կարևոր է ճիշտ ձևակերպել W-8BEN-E (IRS՝ About W-8BEN-E / Ներածություն (PDF))։

Չեկ-լիստ՝ ինչ հավաքել՝ իրավիճակը հասկանալու համար առանց կասկածների

• Թիմի քարտեզը: որտեղ ֆիզիկապես աշխատում են հիմնադիրներն ու աշխատակիցները (ամիսներով/երկրներով)
• Ֆունկցիաների քարտեզը: որտեղ են տեղի ունենում վաճառքները, բանակցությունները, հաճախորդների հաջողությունը, աջակցությունը
• Համաձայնագրեր և արտադրանքի մոդել: բաժանորդագրություն՝ ծառայությանը մուտք գործելու համար կամ առանձին վճար՝ լիցենզիայի/ռոյալթիների համար
• Պահանջվող փաստաթղթեր: ինչ ձևեր են անհրաժեշտ (W-8BEN-E և այլ) և արդյոք ճիշտ են լրացված (IRS՝ W-8BEN-E)
• 1099-K: եթե ստացել եք՝ համեմատել «մեծ վճարումները»՝ հաշվի առնելով վերադարձները/չեղարկումները և հիշել, որ դա հաշվետվություն է (IRS՝ Understanding 1099-K)
• Եթե ունեք US-կառուցվածք և արտասահմանյան սեփականատեր: անհրաժեշտ է ստուգել հնարավոր պարտավորությունները՝ տեղեկատվական հաշվետվությունների վերաբերյալ (օրինակ՝ 5472 որոշ դեպքերում). Տե՛ս IRS՝ Instructions for Form 5472.

Ամփոփում

Stripe/PayPal-ը ավտոմատ հարկ չեն ստեղծում: Նրանք ստեղծում են վճարային հոսք և երբեմն հաշվետվություն (1099-K), բայց ԱՄՆ-ում հարկային պարտավորությունը առաջանում է միայն որոշ փաստերով՝ եկամտի աղբյուր, գործունեություն ԱՄՆ-ում (USTB), եկամտի տեսակ (ECI/FDAP) և կազմակերպության կառուցվածք։

Եթե դուք СНԳ-ից հիմնադիր եք, լավագույն գործնական մոտեցումը՝ ոչ թե «հայտնեք հարկի դրույք», այլ փաստեր հավաքել՝ ըստ ստուգաթերթիկի և անցնել որոշումների ծառով։ Ապա՝ ձևակերպել հստակ հարցեր հաշվապահին/ հարկային մասնագետին՝ փոխարեն՝ անորոշ «համոզված եմ՝ ԱՄՆ-ում հարկ կա՞»։

Դիսքլեյմեր՝ հոդվածը տեղեկատվական բնույթի է և չի հանդիսանում հարկային խորհրդատվություն։ Կատարյալ որոշումների համար անհրաժեշտ են ձեր կառուցվածքի և գործնական գործողությունների մանրամասները։