Stripe, PayPal և հարկեր՝ որտեղ է առաջանում հարկային պարտավորությունը միջազգային SaaS-ի համար

Այս հոդվածը նախատեսված է СНГ-ի (Կազախստան, Ուկրաինա, Վրաստան, Հայաստան և այլ) SaaS հիմնադիրների, ծրագրավորողների, eCommerce ձեռնարկատերերի և գործակալությունների համար, ովքեր ընդունում են վճարումներ ամբողջ աշխարհից՝ Stripe կամ PayPal-ով և փորձում են հասկանալ հիմնական հարցը՝ առանց վճարումների ընդունման փաստը ինքնին ստեղծում է հարկային պարտավորություն ԱՄՆ-ում.

Կարճ պատասխան՝ վճարումների ընդունումը Stripe/PayPal-ով ինքնին չի նշանակում ավտոմատ հարկ ԱՄՆ-ում. Հարկային պարտավորությունը առաջանում է ոչ թե այն պատճառով, թե որտեղ է անցնում վճարումը, այլ՝ համակցված գործոնների հիման վրա՝ եկամտի աղբյուր (source of income), ԱՄՆ-ում իրական գործունեություն (U.S. trade or business, USTB), եկամտի տեսակ և հաշվետվության պահանջներ։ Հաջորդը՝ քայլ առ քայլ տրամաբանություն՝ որպեսզի դուք դադարեք կռահել և սկսեք ստուգել փաստերով.

Ինչու վճարումները ≠ հարկ՝ հիմնական շրջանակ

Stripe/PayPal-ը վճարային ծառայություններ են։ Նրանք կարող են՝

• հավաքել ձեր հարկային ձևաթղթեր (օրինակ՝ W-8BEN-E);
• ստեղծել տեղեկատվական հաշվետվություններ (օրինակ՝ 1099-K) IRS-ի համար;
• սահմանափակել հաշիվը՝ առանց փաստաթղթերի։

Բայց նրանք չեն որոշում ավտոմատ՝ որտեղ պետք է վճարել հարկը։ Դրա համար կարևոր է տարբերակել՝

• Հարկ (income tax) — պարտավորություն վճարել;
• Հետաձգում (withholding) — երբ մեկը պահում է որոշակի գումար՝ ըստ կանոնների;
• Տեղեկատվական ձևաթուղթ (information return) — հաշվետվություն, որը ինքնին հարկ չէ։

Քայլ 1: որոշեք «եկամտի աղբյուր» (source of income)

Սնգ-ից ֆաունդերների ամենատարածված սխալը՝ «Հաճախորդը ԱՄՆ-ից վճարեց՝ նշանակում է՝ եկամտը ամերիկյան է»։ IRS-ի կանոններում եկամտի աղբյուրը որոշվում է ոչ թե վճարման վայրով կամ հաճախորդի երկրով, այլ՝ որտեղ իրականում կատարվել է աշխատանքը (տեղը, որտեղ մատուցվում են ծառայությունները).

IRS-ի պաշտոնական դիրքորոշումը՝ անձնական/ մասնագիտական ծառայությունների եկամտի աղբյուրը սովորաբար որոշվում է ծառայությունների կատարման վայրով՝ անկախ վճարման վայրից, պայմանագրի կնքման վայրից կամ վճարողի ռեզիդենտությունից։ Տե՛ս IRS՝ Source of income – Personal service income.

Ի՞նչ է դա նշանակում SaaS-ի համար պրակտիկայում։ Եթե դուք Կազախստանից եք և թիմը աշխատում է ԱՄՆ-ից դուրս, ապա «Stripe US» կամ «ամերիկյան բանկի քարտով վճարում» ինքնին չի դարձնում ձեր եկամտը ԱՄՆ-կողմից։ Բայց հաջորդ կարևոր քայլը՝ կա՞ արդյոք ձեր գործունեությունը ԱՄՆ-ում։

Քայլ 2: կա՞ արդյոք ձեր «գործունեություն ԱՄՆ-ում» (U.S. trade or business, USTB) և ECI եկամտի տեսակ

Արտասահմանյան անձանց համար հիմնական հարցը՝ արդյոք դուք վարում եք trade or business in the U.S. (գործունեություն/բիզնես ԱՄՆ-ում, USTB)։ Եթե այո, որոշ եկամտի տեսակ կարող է դառնալ ECI (effectively connected income — «արդյունավետորեն կապված եկամտ»), որը հարկվում է ԱՄՆ-ում՝ այդ եկամտի կանոններով։

IRS-ը բացատրում է ընդհանուր շրջանակը՝ ECI-ի մասին՝ այստեղ՝ Effectively connected income (ECI).

Տիպային USTB սցենարներ միջազգային SaaS-ի համար (հատկապես СНГ-ից ֆաունդերների համար)՝

• դուք (կամ հիմնական աշխատակիցը) ֆիզիկապես աշխատում եք ԱՄՆ-ում (տեղափոխություն, երկարատև այցեր, մի մաս տարվա);
• վաճառքներ/միջնորդություններ/կոնտակտների կնքում՝ համակարգված ԱՄՆ-ում;
• դուք ունեք աշխատակիցներ/մատակարարներ ԱՄՆ-ում, որոնք իրականացնում են կարևոր գործառույթներ (ոչ պարզապես «հատկային առաջադրանքներ»);
• դուք ունեք ներկայացուցիչ/հատուկ գործակալ, որը իրականում գործում է ձեր բիզնեսի անունից ԱՄՆ-ում (իրականում, ոչ «թղթային»։

Կարևոր է՝ սա ոչ թե «զանգակներ» են, այլ փաստեր։ ԱՄՆ հարկային տրամաբանությունը շատ զգայուն է այն բանի վրա, ինչ իրականում տեղի է ունենում (որտեղ աշխատում են մարդիկ, որտեղ են ընդունվում որոշումները, որտեղ են վաճառվում և կատարվում):

Քայլ 3: սա ECI է, թե «պասիվ եկամտ» FDAP և պահումներ (withholding)

Միջազգային կառույցների համար հաճախ առաջանում է շփոթ՝

• ECI (effectively connected income) — եկամտի տեսակ, կապված USTB-ի հետ;
• FDAP (fixed, determinable, annual, or periodical income) — եկամտի տեսակներ՝ տոկոսադրույքներ, բաժնետոմսեր, որոշ ռոյալթիներ և այլն, որոնք հաճախ անցնում են պահումների միջոցով (withholding), եթե դա ԱՄՆ-կողմից է։

Սպառող SaaS-ի համար СНԳ-ից՝ «վտանգավոր գոտի»՝ խառը մոդելներ՝ IP լիցենզավորում, ռոյալթիներ, white-label և առանձին վճարումներ՝ «օգտագործման իրավունք» համար։ Դրանք կարող են ներառել պահումների և կարգավիճակի փաստաթղթավորման կանոններ՝ W-8 ձևերով։

Անձնական փաստաթղթերի մասին՝

• IRS-ի մասին՝ About Form W-8BEN-E
• W-8BEN-E-ի ուղեցույց՝ Instructions for Form W-8BEN-E (PDF)
• Անհատների և աղբյուրի մասին՝ Nonresident aliens – sourcing of income

Քայլ 4: 1099-K — սա հաշվետվություն է, ոչ թե «հաշիվ հարկի համար»

Եթե դուք ընդունում եք վճարումներ Stripe/PayPal-ով, կարող եք հանդիպել 1099-K ձևին։ Կարևոր է հասկանալ՝ 1099-K-ը տեղեկատվական ձևաթուղթ է, որը ցույց է տալիս վճարումների գումարները՝ ապրանքների/ծառայությունների համար, որոնք անցել են վճարային ցանցերով կամ վճարային հավելվածներով/մարկետպլեյսներով։

IRS-ը բացատրում է՝ Understanding your Form 1099-K. Այն նաև նշում է, որ 1099-K-ը օգտագործվում է ձեր հաշվետվությունների հետ՝ ճիշտ հարկային եկամտի որոշման համար, ոչ թե՝ ավտոմատ հարկ սահմանելու համար։

Ավելին՝ IRS-ը տալիս է գործողություններ՝ ինչ անել 1099-K ստանալուց հետո՝ What to do with Form 1099-K, և FAQ՝ Form 1099-K FAQs.

Практический вывод для СНГ: եթե ձեզ եկել է 1099-K (կամ տեսնում եք այն ձեր պրովայդերի մենյուում), դա նշանակում է՝ «դուք ունեք հաշվետվություն», բայց ինքնին չի նշանակում, որ ԱՄՆ-ում առաջացել է ֆեդերալ հարկային պարտավորություն։ Հետագա քայլը՝ ստուգել՝ եկամտի աղբյուրը, գործունեության փաստերը ԱՄՆ-ում, եկամտի տեսակ և ընկերության կառուցվածքը։

Քայլ 5: ինչու Stripe/PayPal-ը պահանջում են W-8 ձևեր

Երբ պրովայդերը խնդրում է W-8BEN/W-8BEN-E՝ դա սովորաբար վերաբերում է ձեր «ոչ ԱՄՆ անձ» կարգավիճակի փաստաթղթավորմանը և ճիշտ պահպանում է պահումների/հաշվետվության կանոնները։ Ընկերությունների համար սովորաբար օգտագործվում է W-8BEN-E։ Տե՛ս IRS՝ About Form W-8BEN-E և մանրամասն ուղեցույց՝ Instructions for Form W-8BEN-E (PDF).

Հատուկ՝ կա W-8ECI, երբ արտասահմանյան անձը հայտարարում է, որ ԱՄՆ-կողմից եկամտի աղբյուրը ECI է (effectively connected income). Տե՛ս IRS՝ About Form W-8ECI.

Կարևոր է՝ եթե չունեք ճիշտ փաստաթղթեր, պրովայդերը կարող է կիրառել ավելի խիստ կանոններ կամ սահմանափակումներ։ Սա գործնական կողմն է, բայց հաճախ ընկալվում է որպես «հարկ», սակայն դա նույնը չէ։

Մինիներևան որոշումների ծառ (decision tree) միջազգային СНГ-ի SaaS-ի համար

1. Կա՞ք մարդիկ, ովքեր ֆիզիկապես աշխատում են ԱՄՆ-ում։ Եթե այո՝ ռիսկը USTB/ECI բարձր է, անհրաժեշտ է փաստերի վերլուծություն։ Հիմնավորումը՝ IRS ECI.
2. Որտե՞ղ են կատարվում հիմնական ծառայությունները։ Ծառայությունների դեպքում՝ հիմնականում որոշվում է՝ որտեղ են կատարվում ծառայությունները, ոչ թե՝ որտեղ է վճարումը։ Տե՛ս IRS՝ Personal service income sourcing.
3. Կա՞ եկամտի «ռոյալթիներ/լիցենզիաներ» կամ նման տարրեր։ Եթե այո՝ մեծանում է W-8 փաստաթղթերի և պահումների պահանջների կարևորությունը։ Տե՛ս IRS՝ W-8BEN-E.
4. Կա՞ 1099-K։ Սա հաշվետվություն է, ոչ թե հարկ։ Տե՛ս IRS՝ Understanding 1099-K.

Սցենարներ (ֆոկուս СНГ) — որտեղ ամենից հաճախ խափանում են սպասումները

Սցենար A: ֆաունդեր Կազախստանից, թիմ СНГ, հաճախորդներ ԱՄՆ/ԵՄ, Stripe

Ֆաունդերը Ալմաթիում, ծրագրավորում և աջակցություն СНԳ-ից, հաճախորդները վճարում են ԱՄՆ-ից, վճարումները գնում են Stripe-ով։ Հաճախակի մոլորություն՝ «քանի որ Stripe և հաճախորդները ԱՄՆ-ից՝ հարկը ԱՄՆ-ում է»։ Իրականում՝ սկսում եք ստուգել եկամտի աղբյուրը՝ ըստ ծառայությունների կատարման վայրի (IRS՝ Personal service income sourcing) և USTB/ECI փաստերի (IRS՝ ECI).

Սցենար B: Կազախստանցի ֆաունդեր՝ հաճախ ԱՄՆ-ում վաճառքներ և պայմանագրեր կնքել

Եթե կարևոր առևտրական գործունեություն է՝ վաճառքներ/միջնորդություններ/կոնտակտներ՝ ԱՄՆ-ում, հարցը USTB/ECI-ն դառնում է գործնական, ոչ թե տեսական։ Հիմնական շրջանակ՝ IRS՝ Effectively connected income.

Սցենար C: white-label/լիցենզիա և առանձին վճարումներ՝ «օգտագործման իրավունք»

Երբ պայմանագրում հայտնվում է «օգտագործման իրավունք», «լիցենզիաներ», «ռոյալթիներ», ապա ռիսկը՝ պահումների և կարգավիճակի փաստաթղթավորման կանոնների ավելացման։ Դրանք հատկապես կարևոր են՝ W-8BEN-E ձևի ճիշտ լրացման համար՝ About W-8BEN-E / Ներածություն (PDF).

Չեկ-լիստ՝ ինչ հավաքել՝ իրավիճակը հասկանալու համար առանց կռահումների

• Թիմի քարտեզը: որտեղ ֆիզիկապես աշխատում են ֆաունդերներն ու աշխատակիցները (ամիսներով/երկրներով)
• Ֆունկցիաների քարտեզը: որտեղ են կատարվում վաճառքները, բանակցությունները, հաճախորդների հաջողություն, աջակցություն
• Համաձայնագրեր և արտադրանքի մոդել: բաժանորդագրություն՝ ծառայությանը մուտք գործելու համար կամ առանձին վճար՝ լիցենզիայի/ռոյալթիների համար
• Պահանջվող փաստաթղթեր պրովայդերից: ինչ ձևեր են անհրաժեշտ (W-8BEN-E և այլ) և արդյոք դրանք ճիշտ լրացված են (IRS՝ W-8BEN-E)
• 1099-K: եթե ստացել եք՝ համեմատել «միավոր վճարումները»՝ հաշվի առնելով վերադարձները/վճարման չեղարկումները և հիշել, որ դա հաշվետվություն է (IRS՝ Understanding 1099-K)
• Եթե ունեք ԱՄՆ-կառուցվածք և արտասահմանյան սեփականատեր: ստուգել հնարավոր պարտավորությունները՝ տեղեկատվական հաշվետվությունների վերաբերյալ (օրինակ՝ 5472 որոշ դեպքերում). IRS ուղեցույցներ՝ Instructions for Form 5472

Ամփոփում

Stripe/PayPal-ը ավտոմատ հարկ չեն ստեղծում: Նրանք ստեղծում են վճարային հոսք և երբեմն՝ հաշվետվություն (1099-K), բայց ԱՄՆ-ում հարկային պարտավորությունը առաջանում է միայն որոշ փաստերի դեպքում՝ եկամտի աղբյուր, գործունեություն ԱՄՆ-ում (USTB), եկամտի տեսակ (ECI/FDAP) և ընկերության կառուցվածք։

Եթե դուք СНГ-ի ֆաունդեր եք, լավագույն գործնական մոտեցումը՝ ոչ թե «հետաքրքրվել հարկի դրույքով», այլ՝ փաստեր հավաքել՝ չեկ-լիստով և անցնել որոշումների ծառով։ Ապա՝ ձևակերպել հստակ հարցեր հաշվապահին կամ հարկային մասնագետին՝ փոխարենը՝ անպատճառ «ճիշտ է, որ ԱՄՆ-ում հարկ կա՞» հարցին։

Դիսքլեյմեր՝ հոդվածը տեղեկատվական բնույթի է և չի հանդիսանում հարկային խորհրդատվություն։ Կանխորոշումների համար անհրաժեշտ են ձեր կառուցվածքի և գործնական գործողությունների մանրամասները։